高收入群体，厚朴企服教你如何合规筹划

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2019年开始正式实施新个人所得税法，完善“基本扣除+专项扣除”的税前扣除制度，2020年首次个税汇算清缴在各地陆续启动，依法缴纳补税或享受退税，征税重点从企业往个人转移，国家税法政策的改革进一步减轻纳税人的税收负担，但高收入人群税收压力依然巨大。在金税三期、国地税合并、多部门全国联网税收监控信息化的大背景之下，无论是企业，会计都面临前所未有的风险和压力。因此合理合法降低个税，降低公司的综合人力成本是大多数企业与人迫在眉睫的需求。那么高收入人群，企业如何做个人纳税筹划呢?

　　举例，企业高管张某，年薪180万，月薪15万，不包括社会保险费用和六项扣除，年应交个税60.1万，可以看出高收入员工应缴税款重，厚朴企服整理以下常用六种解决方案：

　　一、采取符合规定的发票实报实销

　　我国税法规定：以现金形式发放通讯、交通费、差旅费、餐费补贴，视为工资薪

　　金所得，计算缴纳个人所得税。根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。因此，在报销以上报销费用时，应以实际、合法、有效的发票列支实报实销，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。因此把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，既满足消费需求，也减少缴个人所得税。

　　二、通过区域性税收优惠政策，注册个人独资企业

　　1. 背景

　　个人独资企业，即个人出资经营，由个人承担经营风险和享有全部经营收益。个人所得税税率按5%～35%五级累进制执行。自2000年1月1日起，对个人独资企业停止征收企业所得税，只交增值税和附加税以及个人生产经营所得税，部分地区应缴的个人经营所得税可以按5%-10%核定征收。

　　2. 假设

　　某企业高管张某，年薪180万元，月薪15万，年应交个税：60.1万元。现高管张某成立个人工作室，通过工作室与原公司签订服务合同，原公司每月把15万服务费转给工作室，工作室开具发票给原公司。

　　3. 计算方式：通过注册个人独资企业申请核定征收的方式，将新设立主体或将原有主体合理进行业务拆分。

　　增值税：180万/(1+3%)*3%=5.24万

　　附加税：5.24万*6%=0.31万

　　个税：180万/(1+3%)*5%*10%-1500=0.72万

　　合计税额：5.24万+0.31万+0.72万=6.27万

　　与普通企业相比，享受优惠政策支持的个人独资企业一年可节省税负成本53万，降低税负89%。

　　4. 适用人群：

　　高管、股东、自由职业者、网红、讲师、律师、设计师、大居间中介等。

　　三、成立合伙企业，推行股权激励

　　合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，缴纳个人所得税，按照生产经营所得5%-35%税率计算;部分地区合伙企业可以享受税收返还、核定征收等优惠政策可以进一步合法降低税负成本。

　　四、灵活用工

深圳市厚朴企业顾问有限公司是一家为客户制定专属税筹方案，确保税务筹划效果的落地执行和管理的企业，旗下的灵活用工发薪平台是基于自主研发的线上结算系统。基于互联网时代，对于企业临时性、辅助性的岗位，进行众包承接方式，把企业的劳动关系转化成商业合作关系，把薪资支出转化为营业支出，通过厚朴企服灵活用工产品可有效解决佣金高、个税高、社保费高的问题(详见以下产品原理)：

五、利用纳税地财政返还优惠政策

　　自然人个税，由支付方代扣代缴，适用支付方所在地政策;可以通过纳税公司主体进行纳税地点变更，将缴纳个税的地点转移至有税收财政返还的地区。

　　企业根据实际情况出发，利用地方税收优惠政策，节省企业税务负担，提高企业竞争力与个人收入，其他类似自然人股权转让、合伙企业股权转让、自然人限售股解禁减持等更多特殊的个税筹划方法，厚朴企服通过自身在财税服务领域的资深经验，与全国众多税收扶持园区的战略合作优势，帮助企业和个人降低企业的税务风险。如有更多想了解的信息，请关注厚朴企服或直接交流了解更多信息。